Когато българска агенция предоставя услуги на фирма от друга държава от ЕС, мястото на изпълнение е там, където клиентът е установил дейността си (чл. 21, ал. 2 ЗДДС). Агенцията фактурира без ДДС, а клиентът сам начислява данъка в своята държава. Това е обратното начисляване.
Въпреки че агенцията не начислява ДДС, тя трябва да е регистрирана по ЗДДС. Чл. 97а ЗДДС изисква регистрация независимо от оборота, не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем. Пропускът е честа грешка при агенции, които започват с първия си клиент от ЕС.
Кога агенцията трябва да се регистрира по ДДС?
Има две основания за задължителна регистрация. Те са независими едно от друго.
| Основание | Кога | Срок | Закон |
|---|---|---|---|
| Оборот в България | Достигнат праг от 51 130 евро облагаем оборот за календарната година | 7 дни от датата на надвишаване на прага | чл. 96, ал. 1 ЗДДС |
| Услуги за фирми от ЕС | Първа услуга по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение в друга държава членка | не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем | чл. 97а ЗДДС |
Агенция, която работи само за клиенти от ЕС, може никога да не стигне прага по чл. 96. Тя пак трябва да се регистрира по чл. 97а.
Как работи обратното начисляване?
- Агенцията проверява ДДС номера на клиента във VIES.
- Агенцията издава фактура без ДДС с основание за неначисляване.
- Клиентът начислява ДДС по ставката на своята държава и, ако има право на приспадане, го приспада.
- Агенцията отразява доставката в своята справка-декларация и във VIES декларацията.
Клиентът не плаща реално повече. За агенцията ефектът е, че не събира и не внася ДДС за тези услуги.
Какво трябва да има във фактурата?
По чл. 114, ал. 1 ЗДДС фактурата съдържа общите реквизити. За услуга с обратно начисляване важат особено следните:
- ДДС номерата на агенцията и на клиента;
- вида на услугата;
- данъчната основа;
- основанието за неначисляване на данък, когато той се дължи от получателя;
- датата на данъчното събитие.
Как да проверите ДДС номера на клиента?
НАП препоръчва уебсайта на Европейската комисия за VIES. Той потвърждава в реално време дали номерът е валиден, както и името и адреса на лицето.
- Проверявайте при всеки нов клиент.
- Запазете резултата от проверката.
- Ако въведете и своя ДДС номер при проверката, получавате уникален код, с който да докажете проверката пред НАП.
Ако клиентът няма валиден ДДС номер, проверете със счетоводителя дали е данъчно задължено лице. Правилото за мястото на изпълнение зависи от това.
Каква отчетност има всеки месец?
| Документ | Кога | Какво включва |
|---|---|---|
| Справка-декларация по ЗДДС | Всеки месец | Всички доставки, включително тези с обратно начисляване |
| VIES декларация | до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период | Услугите за данъчно задължени лица в други държави от ЕС |
VIES декларация се подава само за месеците, в които има такива доставки или получени аванси.
Какво се променя при клиент извън ЕС или клиент физическо лице?
Фирма извън ЕС (Великобритания, САЩ, Швейцария). Мястото на изпълнение също е при получателя (чл. 21, ал. 2 ЗДДС). Не се начислява български ДДС.
Регистрацията по чл. 97а и VIES декларацията не се отнасят до тези клиенти.
Физическо лице, което не е данъчно задължено. Общото правило е, че мястото на изпълнение е там, където е установен доставчикът (чл. 21, ал. 1 ЗДДС). За електронни услуги, продавани на потребители в ЕС, има специални правила и режим за обслужване на едно гише. Проверете ги със счетоводителя, преди да пуснете SaaS за крайни клиенти.
| Клиент | Място на изпълнение | Български ДДС | Регистрация по чл. 97а | VIES |
|---|---|---|---|---|
| Фирма в България | България | Да, ако сте регистрирани | Не | Не |
| Фирма в друга държава от ЕС | При клиента | Не | Да | Да |
| Фирма извън ЕС | При клиента | Не | Не | Не |
| Физическо лице в ЕС | По общото правило при доставчика, със специални правила за някои услуги | Зависи от услугата | Не | Не |
Какво означава това за кода на агенцията?
Лицензът за софтуер и прехвърлянето на авторски права са услуги. Когато купувачът е фирма от друга държава от ЕС, важат същите правила: място на изпълнение при клиента, обратно начисляване, регистрация по чл. 97а и VIES декларация.
Ако агенцията вече е регистрирана по чл. 97а, за сделка с код не е нужна нова регистрация.
Как се структурира плащането: плащане за лиценз. Как се пише лицензът: лиценз за софтуер. Колко струва кодът: колко струва кодът.