Грузия подходит владельцу небольшого агентства, который сам живёт и работает в Грузии. ИП со статусом малого бизнеса платит 1% с дохода, пока валовой доход за календарный год не больше 500 000 лари (ст. 88-90 Налогового кодекса Грузии). Агентству с совладельцами или большой командой подходит компания (LLC): налог на прибыль 15% она платит в основном при распределении прибыли (ст. 97 и 98 НК Грузии).
Кому подходит Грузия
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| ИП со статусом малого бизнеса платит 1% с дохода до лимита | Статус облагает только доход из грузинского источника: работать нужно из Грузии |
| LLC платит налог на прибыль при распределении прибыли, минимальный капитал не установлен | С 1 марта 2026 г. нужно разрешение на трудовую деятельность, в том числе при удалённой работе |
| Услуги зарубежным компаниям без грузинского НДС, с США есть налоговый договор | При ИП права на код у вас лично, совладельца не включить |
Какую форму выбрать
| ИП со статусом малого бизнеса | Грузинская компания (LLC) | |
|---|---|---|
| Кто может открыть | Только физлицо (п. 1 ст. 88 НК Грузии) | Один или несколько учредителей |
| Ответственность | Всем личным имуществом (п. 5 ст. 2 Закона Грузии «О предпринимателях») | В пределах имущества компании |
| Минимальный капитал | Нет | не установлен (п. 1 ст. 134 Закона «О предпринимателях») |
| Регистрация в НАПР за рабочий день / в день подачи | 26 лари / 75 лари | 200 лари / 400 лари |
| Деньги владельцу | Доход ИП уже ваш | Дивиденды с налогом у источника |
| Права на код | У вас лично | У компании |
Статус малого бизнеса выдаёт налоговая по отдельному заявлению после регистрации ИП (п. 1 ст. 89 НК Грузии).
Какие налоги платит агентство
| Что облагается | Ставка | Статья НК Грузии |
|---|---|---|
| Доход ИП со статусом за год до 500 000 лари | 1% | ст. 90 п. 1 |
| Доход ИП сверх лимита, с месяца превышения до конца года | 3% | ст. 90 п. 2 |
| Доход ИП без статуса малого бизнеса | 20% | ст. 81 п. 1 |
| Распределённая прибыль LLC | 15% | ст. 97 п. 1, ст. 98 п. 1 |
| Дивиденды физлицу или нерезиденту | 5% у источника | ст. 130 п. 1 |
| НДС | 18% | ст. 166 |
Если доход ИП превысил лимит два календарных года подряд, статус снимают с начала следующего года (пп. «а» п. 2 и п. 3 ст. 89 НК Грузии). Один год с превышением статус не отнимает: остаток года вы платите по повышенной ставке.
НДС на услуги зарубежным клиентам
Регистрироваться плательщиком НДС нужно, когда облагаемые операции за любые 12 месяцев подряд превысили 100 000 лари. Заявление подают не позднее двух рабочих дней (п. 1 ст. 165 НК Грузии).
- Клиент - компания или предприниматель: место оказания услуг там, где он зарегистрирован (пп. «а» п. 3 ст. 162¹ НК Грузии). Для клиента из Германии или США услуга не считается оказанной в Грузии.
- Клиент - частное лицо без бизнеса: место оказания услуг там, где зарегистрированы вы (пп. «b» п. 3 ст. 162¹).
Команда: зарплаты и подрядчики
ИП со статусом может нанимать людей (п. 4 ст. 94 НК Грузии), с зарплаты удерживается 20%. За граждан Грузии и иностранцев с постоянным ВНЖ платят пенсионные взносы: 2% работодатель и 2% работник (Закон Грузии «О накопительной пенсии»).
Что если агентство лицензирует свой код
ИП не отдельное лицо: всё, что получает ИП, получаете вы. Поэтому в договорах с подрядчиками стороной должны быть вы как ИП:
- Договор с подрядчиком: предмет - создание программы, отдельный пункт о передаче исключительного права вам.
- Акт по каждому этапу с перечнем репозиториев или модулей.
- Оплата с вашего счёта ИП, в сумме и с назначением, которые совпадают с договором и актом.
Роялти в Грузии - это и плата за право пользоваться программой, и плата за передачу этого права (пп. «b» п. 21 ст. 8 НК Грузии). Льготного режима для дохода от лицензий (IP box) нет.
| Кто платит роялти | Что происходит с налогом |
|---|---|
| Клиент из США | По договору США - СССР 1973 года, который IRS применяет к Грузии, роялти за программы освобождены от налога в стране источника (пп. «a» п. 1 ст. III договора). Клиенту нужна форма W-8BEN от ИП или W-8BEN-E от компании |
| Грузинская компания | Удерживает 20% с выплаты ИП, если вы не плательщик НДС (п. 1 ст. 132 НК Грузии) |
| Нерезидент получает роялти из Грузии | Налог у источника 5%, если соглашение не даёт иное (ст. 134 п. 1 «b¹») |
Подробнее: лицензирование программного обеспечения и как получить оплату за лицензию.
Банк и платежи для граждан РФ
Грузия не входит в ЕС, поэтому лимит на депозиты граждан РФ из art. 5b(1) регламента ЕС 833/2014 к грузинским банкам не применяется. При этом с 26 февраля 2022 г. финансовые организации Грузии по указанию Национального банка Грузии соблюдают финансовые санкции США, ЕС и Великобритании против РФ (распоряжение Президента НБГ № 208/04).
Если вы остаётесь налоговым резидентом РФ, учтите российские правила:
- об открытии счёта за рубежом резидент уведомляет налоговую в течение одного месяца (ч. 2 ст. 12 173-ФЗ);
- требование не действует, если вы провели за пределами РФ больше 183 дней в календарном году (ч. 7 и 8 ст. 12 173-ФЗ).
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
С 1 марта 2026 г. иностранец без постоянного ВНЖ, который работает или ведёт бизнес в Грузии, должен получить разрешение на трудовую деятельность (ст. 13³ и 13⁴ Закона Грузии «О трудовой миграции»). ИП подаёт заявление сам.
| Что | Условие |
|---|---|
| Срок рассмотрения | До 30 календарных дней (ст. 13⁴ п. 5) |
| Плата | Не больше 500 лари, точную сумму задаёт Правительство (ст. 13⁴ п. 8) |
| Штраф за работу без разрешения | 2000 лари, повторно вдвое больше (ст. 16¹ пп. 3-4) |
| Когда разрешение прекращается | Если самозанятый иностранец уехал из Грузии больше чем на шесть месяцев (ст. 13⁷) |
После разрешения можно получить ВНЖ (ст. 15 Закона Грузии «О правовом положении иностранцев и лиц без гражданства»):
- IT-ВНЖ для ИП со статусом малого бизнеса, который ведёт IT-деятельность из перечня Правительства, и для руководителя международной IT-компании: первый раз на 3 года (пп. «l» ст. 15, пп. «h» п. 1 ст. 16);
- инвестиционный ВНЖ при инвестиции от 300 000 долларов США (пп. «h» ст. 15);
- постоянный ВНЖ после 10 лет жизни в Грузии по временным ВНЖ (пп. «g» ст. 15).
Налоговое резидентство. Грузия считает вас резидентом, если вы провели в стране 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде (п. 2 ст. 34 НК Грузии). У других стран свои правила, и вы можете оказаться резидентом двух стран сразу.
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные платежи и сроки:
- ИП со статусом подаёт декларацию и платит налог ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным (п. 1¹ ст. 93 НК Грузии), и ведёт книгу учёта (ст. 91);
- ИП без статуса подаёт годовую декларацию до 1 апреля следующего года (пп. «а» п. 1 ст. 153 НК Грузии);
- LLC и работодатель подают декларации по налогу на прибыль и по зарплатам ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца (п. 5 и 10 ст. 153 НК Грузии).
Риски и что меняется
- Право на работу. Требование действует с 1 марта 2026 г.. Иностранцы, которые были в базе трудовых мигрантов на эту дату, должны получить разрешение и ВНЖ до 1 января 2027 г. (ст. 17 Закона «О трудовой миграции»).
- Лимит малого бизнеса. Растущему агентству стоит заранее планировать переход на LLC.
- Банки. Политика НБГ и банков зависит от отношений Грузии с США и ЕС. Ждите вопросов к платежам, связанным с РФ.
- Частые поправки. Налоговый кодекс и закон об иностранцах в 2025 и 2026 годах правили несколько раз. Сверяйте редакцию на matsne.gov.ge с бухгалтером.
С чего начать
- Решите, где вы будете жить и работать в ближайший год, и сравните страны: где открыть компанию IT-агентству.
- Получите разрешение на трудовую деятельность как самозанятый иностранец.
- Выберите форму: один владелец и небольшая команда - ИП, совладельцы или планы продать бизнес - LLC.
- Зарегистрируйтесь и подайте заявление на статус малого бизнеса, сверив код деятельности с перечнем.
- Откройте счёт в грузинском банке и проводите через него все платежи клиентов и подрядчиков.
- Перезаключите договоры с подрядчиками с условием о передаче прав и составьте таблицу репозиториев: кому принадлежит код, заказчику или подрядчику.
Права на код, переход которых к вам подтверждён документами, можно лицензировать прямо с грузинского ИП. Сколько они могут стоить: сколько стоит исходный код.