Одной лучшей страны для IT-агентства нет. Ставка налога в таблице решает меньше, чем кажется. Решают четыре вещи: где живёт владелец, кто клиенты, нанимает ли агентство команду на месте и будет ли оно лицензировать свой код.
Ниже 12 стран, куда чаще всего переносят агентства владельцы из РФ: Казахстан, Армения, Кыргызстан, Грузия, Польша, Кипр, Эстония, Мальта, Португалия, США, Сингапур и Сербия. По каждой есть отдельный разбор, ссылки в таблице.
Как выбрать: пять вопросов
Ответьте на них по порядку. Каждый отсекает часть стран.
- Где вы будете жить сами? Налоговое резидентство определяется по тому, где живёт владелец. Компания на него не влияет. Льгота ИП в Грузии работает для дохода от работы в Грузии, IFICI в Португалии требует португальского налогового резидентства.
- Есть ли у вас ВНЖ в ЕС? Без него банки ЕС ограничены санкционным регламентом в том, что могут вам предложить. С ним эти ограничения снимаются.
- Где клиенты? Клиенту из ЕС и США проще подписать договор с компанией из ЕС или США. Работа на российские компании из компании в ЕС под запретом для IT-консалтинга.
- Где команда и как она оформлена? Если люди живут в одной стране и работают по трудовым договорам, ищите страну с дешёвым ФОТ для IT. Если команда распределена, важнее банк и платежи подрядчикам по договорам.
- Будете ли вы лицензировать свой код? Тогда смотрите на IP box и на договор об избежании двойного налогообложения с США. Без договора американский лицензиат удержит налог по полной ставке.
Сравнение юрисдикций
Ставки ниже упрощены до одной строки. Условия, пороги и исключения смотрите на странице страны.
| Страна | Форма | Налог для агентства | IT- или IP-режим | Договор с США | Банки для граждан РФ | Регистрация удалённо | ВНЖ для основателя |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Казахстан | ТОО | КПН 20% или упрощёнка 4% с дохода | Astana Hub: КПН снижается на 100%, до 1 января 2029 года | Да | Запрета нет, строгий KYC, риск вторичных санкций США | Частично | Да, бизнес-иммигрант |
| Армения | ООО или ИП | 1% с оборота для high-tech до 115 млн драмов, иначе 18% | Перечень high-tech до 31 декабря 2031 г., IP box нет | Да, договор США-СССР | Запрета нет, банки учитывают гражданство | Нет | Да, по предпринимательству |
| Кыргызстан | ОсОО или ИП | В ПВТ 1% с оборота вместо налога на прибыль и НДС, вне ПВТ 10% | ПВТ, IP box нет | Да, договор США-СССР | Счёт после KYC, часть банков под санкциями | Да | Да, по правилам ЕАЭС |
| Грузия | ИП или LLC | ИП 1% с оборота до 500 000 лари, LLC 15% с выплаченной прибыли | Международная компания 5%, IP box нет | Да, договор США-СССР | Запрета нет, банки соблюдают санкции США и ЕС | Да, по доверенности (практика) | Да, IT ВНЖ |
| Польша | sp. z o.o. | CIT 19% или 9%, эстонский CIT | IP Box 5% | Да | Лимит депозитов 100 000 евро без ВНЖ в ЕС | Да, S24 | Да, ВНЖ для бизнеса |
| Кипр | Ltd | CIT 15% | IP Box, около 3% | Да | Лимит депозитов без ВНЖ в ЕС, усиленная проверка | Частично | Да, через BFU |
| Эстония | OÜ | 0% с нераспределённой прибыли, 22/78 от суммы выплаты при выплате | Нет | Да | Лимит депозитов без ВНЖ в ЕС, усиленная проверка | Нет для новых e-резидентов с паспортом РФ, только через нотариуса | Нет для граждан РФ |
| Мальта | Ltd | 35%, после возврата акционеру около 5% | Patent Box, около 1,75% | Да | Лимит депозитов без ВНЖ в ЕС, банки медленные | Да, через корпоративного агента | Да, Startup Residence |
| Португалия | Lda | IRC 19%, для МСП 15% на первые 50 000 евро | IP box, вычет до 85%; IFICI для владельца лично | Да | Лимит депозитов без ВНЖ в ЕС, усиленная проверка | Да, по доверенности | Да, D2 или стартап-виза |
| США | LLC или C-corp | LLC без федерального налога, если нет бизнеса в США; C-corp 21% | Нет | Не применимо, договор США-РФ приостановлен | Запрета по гражданству нет, банк решает сам | Да | Нет |
| Сингапур | Pte Ltd с местным директором | 17% с частичными освобождениями | IDI только по решению EDB | Нет | Запрета по гражданству нет, полная проверка | Да, через корпоративного агента | Да, Employment Pass |
| Сербия | d.o.o. или предузетник | 15% | 80% лицензионного дохода не облагается | Нет | Санкций против РФ нет, решает банк | Частично | Да, единое разрешение |
«Частично» в колонке регистрации значит, что компанию можно зарегистрировать онлайн, но для ИИН, подписи или банка на практике нужен визит.
Если клиенты в ЕС и США
Клиенту из ЕС или США проще всего подписать договор с компанией из ЕС или США. Счёт без местного НДС и понятный банк снимают половину вопросов отдела закупок.
- ЕС: Польша, Кипр, Эстония, Мальта, Португалия. Работают лучше всего, если у владельца есть ВНЖ в ЕС.
- США: LLC удобна для американских клиентов. Владельцу, который живёт в РФ, американские компании не вправе оказывать услуги по регистрации и зарегистрированному адресу.
- Вне ЕС и США: с компаниями из Грузии, Армении, Казахстана, Кыргызстана и Сербии западные клиенты тоже работают. На практике платежи через их банки чаще проходят дополнительную проверку.
Договор с клиентом и право, которое в нём выбрать, разобраны в материале договор с западным клиентом.
Если команда в СНГ
Если команда живёт в Казахстане, Армении или Кыргызстане, её проще всего оформить там. Граждан РФ в странах ЕАЭС нанимают без разрешения на работу (ст. 97 Договора о ЕАЭС).
| Страна | Что даёт IT-режим для ФОТ |
|---|---|
| Казахстан | У участника Astana Hub зарплаты сотрудников не облагаются ИПН у источника |
| Армения | Компания high-tech получает назад 60% подоходного налога по новым сотрудникам |
| Кыргызстан | Подоходный налог сотрудников резидента ПВТ 5%, работодатель не платит страховые взносы |
| Грузия | Подоходный налог с зарплат в международной компании 5% |
У каждого режима есть условия по доле экспортной или IT-выручки. В Кыргызстане заказы кыргызских компаний в экспорт не входят, в Казахстане льготы Astana Hub в нынешнем виде действуют до 1 января 2029 года.
Если агентство лицензирует свой код
Для лицензионного дохода важны две вещи: есть ли в стране IP box и сколько удержит американский лицензиат. Без налогового договора США удерживают 30% с роялти иностранной компании.
| Страна | Льгота на доход от лицензий | Удержание в США с роялти |
|---|---|---|
| Польша | IP Box 5% | Не больше 10% |
| Кипр | IP Box, около 3% | По договору 1984 года |
| Мальта | Patent Box, около 1,75% | По договору 2008 года |
| Португалия | Вычет до 85% дохода от зарегистрированного ПО | По договору 1994 г. |
| Сербия | 80% дохода от депонированного произведения не облагается | Договора нет, 30% |
| Казахстан | Astana Hub с коэффициентом нексуса | Не больше 10% |
| Грузия | Нет | освобождены от налога в стране источника |
| Армения | Нет, роялти на налоге с оборота 10% | Договор США-СССР |
| Эстония | Нет, налог только при выплате прибыли | Не больше 10% |
| Кыргызстан | Нет, покрывает ли льгота ПВТ лицензии, не подтверждено | Договор США-СССР |
| Сингапур | IDI только по решению EDB | Договора нет |
| США | Нет | Не применимо |
Почти все IP box работают по принципу нексуса: льгота полная, если код разработан в самой компании. Код, купленный у российского ООО или у связанной компании, льготу уменьшает.
Как устроена лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получить деньги и какие налоги заплатить: оплата за лицензию из-за рубежа. Сколько может стоить сам код: сколько стоит исходный код.
Санкции и банки: что общего у всех вариантов
Страна регистрации не отменяет санкционные правила. Она только определяет, какие из них действуют напрямую.
Страны ЕС (Польша, Кипр, Эстония, Мальта, Португалия):
- банк ЕС не принимает депозиты гражданина РФ или человека, живущего в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1) регламента 833/2014);
- гражданам РФ ограничены платёжные инструменты, эквайринг и электронные деньги (art. 5b(2));
- оба ограничения не действуют для владельца ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии (art. 5b(3));
- компании из ЕС нельзя оказывать правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, IT-консалтинг, юридические, бухгалтерские и рекламные услуги (art. 5n(1)), с 25 ноября 2025 года ещё AI-сервисы, с 25 мая 2026 года услуги управляемой безопасности;
- с 29 января 2026 года Россия в списке стран высокого риска по AML (делегированный регламент (ЕС) 2026/46), банки ЕС обязаны применять усиленную проверку к отношениям с российской связью.
Компания, учреждённая в ЕС, сама под лимит депозитов не попадает. Лимит касается владельца лично.
США. Санкции OFAC адресные: блокируются лица из списка SDN и компании, которыми они владеют. Запрета по гражданству нет. С 8 мая 2022 г. американским компаниям запрещено регистрировать компании и давать адрес лицам, которые находятся в РФ. С 12 сентября 2024 г. им же запрещено оказывать таким лицам IT-консалтинг и разработку ПО.
Страны вне ЕС напрямую регламент 833/2014 не применяют, но банки смотрят на санкции США и ЕС.
| Страна | Что подтверждено |
|---|---|
| Грузия | С 26 февраля 2022 г. банки по указанию Нацбанка соблюдают финансовые санкции США, ЕС и Великобритании |
| Армения | С 12 августа 2026 г. ЦБ обязывает банки учитывать гражданство клиента при контроле риска обхода санкций |
| Кыргызстан | OFAC внёс Keremet Bank в список SDN 15 января 2025 г., ЕС распространил запрет транзакций на кыргызские банки 23 апреля 2026 г., FinCEN выпустил предупреждение о сети A7 1 октября 2026 г. |
| Казахстан | Банк обязан отказать, если не может проверить клиента и бенефициара; с 22 декабря 2023 года у банков есть риск вторичных санкций США |
| Сингапур | Ограничения MAS касаются четыре российских банков, ограничений по гражданству клиента нет |
| Сербия | Сербия не присоединилась к санкциям ЕС, счёт нерезиденту закон разрешает |
Кыргызстан под прямым вниманием регуляторов США и ЕС: FinCEN считает платежи фирмам-оболочкам в Кыргызстане признаком риска. В Армении проверки усилили сами банки по правилу ЦБ, и на практике часть банков отказывает гражданам РФ в открытии счетов и переводах. Для агентства с клиентами в ЕС и США это значит больше вопросов к каждому платежу.
Обязанности владельца-резидента РФ
Если вы остаётесь налоговым резидентом РФ, зарубежная компания добавляет вам обязанностей в России. Они не зависят от страны регистрации.
- Уведомить ФНС об участии в иностранной компании и о контролируемой иностранной компании, отчитываться по ней (ст. 25.13-25.15 НК РФ).
- Уведомить налоговую об открытии счёта за рубежом в течение одного месяца (ч. 2 ст. 12 173-ФЗ). Если вы провели за пределами РФ больше 183 дней в году, порядок другой (ч. 7-8 ст. 12 173-ФЗ).
- Учесть, что с 8 августа 2023 г. Россия приостановила основную часть налоговых договоров с США, Польшей, Кипром, Мальтой и Португалией (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585).