Компания на Кипре подходит IT-агентству, которое продаёт западным клиентам, хочет держать права на свой код в компании ЕС и готово реально присутствовать на острове: офис, директор, бухгалтер, аудитор. Обычная форма - private company limited by shares (Ltd). С 2026 года её прибыль облагается по ставке 15% (Second Schedule para. 2 Income Tax Law 118(I)/2002).
Три вещи, ради которых владельцы выбирают Кипр:
- IP Box. 80% квалифицированной прибыли от собственной программы вычитается из базы, эффективная ставка около 3%.
- Non-dom. Владелец без кипрского domicile не платит спецвзнос на оборону с дивидендов.
- ВНЖ через компанию. Компания с иностранным участием может оформлять разрешения на работу и проживание для сотрудников из третьих стран.
Главный минус для владельца с паспортом РФ - санкционный регламент ЕС 833/2014. Он действует для кипрской компании, где бы ни сидела команда.
Кому подходит Кипр
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Компания ЕС, понятная западным клиентам и их юристам | Ставка корпоративного налога выросла с реформой |
| IP Box для собственного софта | Регламент ЕС 833/2014 закрывает IT-консалтинг для организаций в РФ |
| Режим non-dom и правило 60 дней для владельца | Аудит или обзорная проверка отчётности каждый год |
| Маршрут к ВНЖ через компанию с иностранным участием | Банки проверяют владельцев с паспортом РФ долго и подробно |
Какую форму выбрать
| Форма | Кто управляет | Что нужно по закону | Для кого |
|---|---|---|---|
| Private company limited by shares (Ltd) | Директор или совет директоров | Минимум один директор (s. 170 Cap. 113) и секретарь. Единственный директор не может быть и секретарём (s. 171(1) Cap. 113) | Почти все агентства |
| Филиал иностранной компании | Головная компания | Регистрация у Регистратора компаний | Если компания уже есть в другой стране |
Регистрация идёт через Регистратора компаний и интеллектуальной собственности. Сначала одобряют название, пошлина 10 евро за каждое название. Потом регистрируют компанию, пошлина 165 евро, ускоренно плюс 100 евро.
Какие налоги платит агентство
| Что | Ставка или правило | Закон Кипра |
|---|---|---|
| Корпоративный налог | 15% | Second Schedule para. 2 Income Tax Law |
| Прибыль от квалифицированного софта (IP Box) | Вычет 80%, итого около 3% | art. 9(1)(κ) Income Tax Law |
| НДС | 19% | art. 17 VAT Law 95(I)/2000 |
| НДС с услуг бизнес-клиенту за рубежом | Не начисляется на Кипре | art. 10A(2)(a) VAT Law |
| Соцстрах с зарплаты | Работник 8,8%, работодатель 8,8% | Social Insurance Services |
| GeSY с зарплаты | Работник 2,65%, работодатель 2,9% | art. 19(1) Law 89(I)/2001 |
Услуга бизнес-клиенту облагается НДС там, где находится клиент (art. 10A(2)(a) VAT Law 95(I)/2000). Клиент из ЕС сам начисляет НДС по reverse charge, клиенту из США НДС не нужен. Регистрироваться плательщиком НДС обязательно, если облагаемые обороты за 12 месяцев больше 15 600 евро. Нужна ли регистрация раньше из-за клиентов в ЕС, уточните у бухгалтера.
Что если агентство лицензирует свой код
IP Box на Кипре касается прибыли от квалифицированного нематериального актива (art. 9(1)(κ) Income Tax Law). Компьютерные программы прямо названы в списке таких активов (Reg. 3(2)(ii) Κ.Δ.Π. 336/2016). Актив должен быть результатом НИОКР, маркетинговые права (бренды, товарные знаки) не подходят.
В доход по IP Box входят (Reg. 4 Κ.Δ.Π. 336/2016):
- лицензионные платежи и роялти за программу;
- выручка от продажи программы, кроме прироста капитала;
- компенсации и страховые выплаты по ней;
- доход, «встроенный» в продажу продуктов и услуг, которые прямо связаны с программой.
Льгота считается по нексус-формуле. Расходы на собственную разработку и на подрядчиков, которые не связаны с компанией, увеличивают долю льготы. Оплата НИОКР связанным лицам и покупка готового кода в неё не входят, надбавка за них ограничена 30% квалифицированных расходов.
Применить льготу можно только к коду, который принадлежит кипрской компании. Если код писали в российском ООО или на другую компанию, права сначала переводят договором отчуждения, а переход прав подтверждают документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками, договорами с заказчиками.
Как устроена сама лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получать деньги: оплата за лицензию из-за рубежа.
Если платит клиент из США, он по общему правилу удерживает 30% с валовой суммы роялти. У США и Кипра есть соглашение 1984 года, оно может снизить ставку при оформленных документах о резидентстве.
Банк и платежи для граждан РФ
Регламент ЕС 833/2014 действует для любой компании, учреждённой по праву страны ЕС, внутри ЕС и за его пределами (art. 13(d) Reg. 833/2014). Для кипрской компании и её владельца важны такие правила:
- Депозиты. Банк в ЕС не принимает депозиты граждан РФ и лиц, живущих в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1)).
- Платёжные инструменты. Тем же лицам запрещено выпускать платёжные инструменты и электронные деньги, оказывать эквайринг и криптоуслуги (art. 5b(2)).
- Исключение. Оба запрета не действуют для владельцев временного или постоянного ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и для граждан этих стран (art. 5b(3)).
- Проверка банков. С 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег (делегированный регламент (ЕС) 2026/46). Банки и платёжные организации применяют усиленную проверку к отношениям и операциям, связанным с Россией (art. 18a директивы (ЕС) 2015/849).
- Услуги в РФ. Правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, нельзя оказывать IT-консалтинг, юридические, бухгалтерские и рекламные услуги (art. 5n(1)) и поставлять софт из приложения XXXIX (art. 5n(3)). С 25 ноября 2025 года запрещены и AI-сервисы, с 25 мая 2026 года managed security.
Кипрский банк по закону о противодействии отмыванию денег выясняет конечного владельца, цель отношений и следит за операциями (art. 61(1) Law 188(I)/2007). Если банк не может этого сделать, он не открывает счёт и не проводит операцию (art. 62(4) Law 188(I)/2007).
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
Маршрут через компанию называется регистрацией компании с иностранным участием в Business Facilitation Unit (BFU). Условия на сайте BFU:
- Большинство долей у граждан третьих стран.
- Начальная инвестиция 200 000 евро: депозит на счёте компании в банке с лицензией ЦБ Кипра или покупка офиса и оборудования.
- Офис отдельно от жилья, аренда не меньше чем на год.
- Решение о регистрации в реестре за 10 рабочих дней.
После этого компания нанимает сотрудников из третьих стран. Высококвалифицированный сотрудник получает от 2500 евро брутто в месяц, разрешения выдают до 3 лет. Как оформить самого владельца-директора, уточните в BFU и миграционном департаменте.
| Тест налогового резидентства | Условие (art. 2 Income Tax Law) |
|---|---|
| Обычный | Больше 183 дней на Кипре за год |
| Правило 60 дней | Не меньше 60 дней на Кипре, ни в одной стране больше 183, работа или должность в кипрской компании, своё или арендованное жильё |
Если владелец работает в своей компании и до этого 15 лет подряд не жил на Кипре, 50% зарплаты выше 55 000 евро в год освобождается от налога на 17 лет (art. 8(23A) Income Tax Law).
Пока владелец остаётся налоговым резидентом РФ, у него есть обязанности по уведомлению о контролируемой иностранной компании (ст. 25.13-25.15 НК РФ). Соглашение РФ и Кипра от 5 декабря 1998 года в основной части приостановлено Россией с 8 августа 2023 г. (Указ Президента РФ № 585).
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные расходы по закону:
- Аудит. Отчётность каждой частной компании проверяет аудитор (s. 152A(1) Cap. 113). Если оборот не больше 300 000 евро оборота и баланс не больше 500 000 евро два года подряд, вместо аудита можно сделать обзорную проверку.
- Годовой отчёт Регистратору раз в календарный год (s. 118(1) Cap. 113).
- Секретарь компании (s. 171 Cap. 113).
- Налоговая декларация компании и взносы с зарплат.
Ежегодный сбор Регистратора отменён, статья о нём исключена из закона (s. 391 Cap. 113). Стоимость бухгалтера, аудитора, секретаря и офиса зависит от объёма работы, её стоит запросить у двух-трёх фирм.
Риски и что меняется
| Что | Когда | Что значит для агентства |
|---|---|---|
| Реформа налогов | С 2026 года | Выше корпоративный налог, ниже SDC с дивидендов для резидентов с domicile |
| Новые пункты art. 5n(1) регламента 833/2014 | С 25 ноября 2025 года и 25 мая 2026 года | Запрещены AI-сервисы, GPU-вычисления и managed security для организаций в РФ |
| Россия в списке ЕС некооперативных юрисдикций | Ревизия февраля 2026 | Повышенное удержание с выплат российским компаниям |
| Подача заявок в BFU через CY Login | С июля 2026 | Компании нужен свой профиль CY Login |
С чего начать
- Решите, кто будет директором и где он живёт, и найдите офис на Кипре.
- Проверьте клиентов и договоры на соответствие art. 5n Reg. 833/2014.
- Закажите одобрение названия и зарегистрируйте Ltd через кипрского юриста.
- Подайте документы в банк, параллельно в BFU, если нужен ВНЖ.
- Переведите права на код на кипрскую компанию и заведите раздельный учёт по каждой программе для IP Box.
- Оцените, сколько стоит код, который вы переносите: сколько стоит исходный код.