Компания в Эстонии для агентства - это почти всегда OÜ, частная компания с ограниченной ответственностью. Главное её свойство: налог на прибыль платится только при распределении. Прибыль, которая остаётся в компании, не облагается (§ 50 lg 1 Tulumaksuseadus), а при выплате дивидендов налог составляет 22/78 от суммы выплаты.
Эстония хорошо подходит владельцу с ВНЖ в ЕС или паспортом другой страны, у которого клиенты в Европе и который реинвестирует прибыль. Гражданину РФ без европейского ВНЖ здесь трудно:
- новую e-Residency не выдают;
- ВНЖ для бизнеса и стартапа не дают;
- с 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег, и банки проверяют связь с Россией усиленно.
Кому подходит Эстония
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Нет налога на прибыль, пока она в компании | Нет IT-режима и IP box: дивиденды облагаются по общей ставке |
| Компания в ЕС: B2B-услуги иностранным клиентам без эстонского НДС | Гражданам РФ не выдают новую e-Residency, ВНЖ для бизнеса и визы |
| Капитал от 0,01 евро, госпошлина за регистрацию 200 евро | Банки и платёжные организации усиленно проверяют клиентов с российской связью |
Какую форму выбрать
| Форма | Кому подходит | Что важно |
|---|---|---|
| OÜ | Агентству с командой и клиентами | Учредитель - физлицо или компания (§ 137 Äriseadustik). Наименьший номинал доли 0,01 евро (§ 148 lg 1 Äriseadustik). Госпошлина 200 евро, в ускоренной онлайн-процедуре 265 евро |
| FIE, предприниматель-физлицо | Тому, кто сам живёт в Эстонии | Доход облагается как личный доход владельца (§ 14 Tulumaksuseadus). Госпошлина 20 евро |
Основать OÜ можно двумя путями:
- Онлайн, в ускоренной процедуре. Документы подписывают цифровой подписью, поэтому нужна карта e-резидента или другая электронная ID, которую принимает портал регистра.
- У нотариуса в Эстонии. Договор об учреждении заверяет нотариус. За учредителя может подписать представитель по нотариально заверенной доверенности (§ 138 lg 4 Äriseadustik).
Какие налоги платит агентство
| Налог | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| На прибыль, пока она в компании | 0% | § 50 lg 1 Tulumaksuseadus |
| На дивиденды и другие выплаты прибыли | 22/78 от суммы выплаты, то есть 22% от суммы до налога | § 4 lg 1 и 1¹ Tulumaksuseadus |
| НДС | 24% | § 15 lg 1 Käibemaksuseadus |
| Регистрация по НДС | Обязательна, когда оборот в Эстонии с начала года больше 40 000 евро | § 19 lg 1 Käibemaksuseadus |
| Подоходный налог с зарплаты | 22%, необлагаемый минимум 700 евро в месяц | EMTA |
| Социальный налог работодателя | 33%, минимальная база 886 евро в месяц | EMTA |
| Страхование от безработицы | 1,6% с работника, 0,8% с работодателя | EMTA |
| Пенсионная II ступень | 2% с работника по умолчанию | EMTA |
С инвойсами иностранным клиентам всё просто. Если клиент - компания из другой страны ЕС с номером НДС или бизнес за пределами ЕС, место оказания услуги не Эстония (п. 9 ч. 4 § 10 Käibemaksuseadus). Инвойс выставляется без эстонского НДС.
Если команда работает из других стран, Эстония облагает зарплату нерезидента, только когда работа идёт в Эстонии (§ 29 lg 1 Tulumaksuseadus). Подрядчик-нерезидент платит в Эстонии налог только с услуг, оказанных в Эстонии (§ 29 lg 3). Как платить команде из зарубежной компании, разобрано в материале оплата подрядчикам.
Что если агентство лицензирует свой код
Для OÜ доход от лицензий и от продажи прав на код - обычный доход компании. Налог возникает, только когда прибыль выплачивают (§ 50 lg 1 Tulumaksuseadus). Закон относит к роялти и плату за право пользоваться программой, и плату за отчуждение этого права (§ 16 lg 2 Tulumaksuseadus).
Что важно при лицензионных платежах:
- Клиент из США. По общему правилу он удерживает 30% с валовой суммы роялти. По соглашению США и Эстонии налог с роялти за программы не больше 10% (art. 12(2)(b) соглашения США и Эстонии).
- Вы лицензируете код с себя лично на OÜ. Тогда OÜ удерживает 10% с роялти нерезиденту, если соглашение не даёт меньше (§ 41 p 8, § 43 lg 1 p 2 Tulumaksuseadus).
- Покупатель в России. Программы для управления предприятием, промышленного проектирования и часть банковского ПО из приложения XXXIX нельзя поставлять правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, и лицензировать им права на такое ПО (art. 5n(3), 5n(3a)(c) регламента ЕС 833/2014).
Лицензировать OÜ может только то, что ей принадлежит. Переход прав должен быть подтверждён документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками, договорами с заказчиками. Для программ, написанных работником по заданию, все имущественные права на них вправе использовать работодатель, если договор не говорит иное (art. 2(3) директивы 2009/24/ЕС).
Подробнее: лицензирование программного обеспечения и как получить оплату за лицензию.
Банк и платежи для граждан РФ
Что прямо следует из регламента ЕС 833/2014 и права ЕС:
- Депозиты. Банк в ЕС не принимает депозиты граждан РФ и лиц, живущих в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1)). Эстонская OÜ учреждена в ЕС, поэтому правило для компаний вне ЕС с российскими владельцами её не касается, лимит касается вас лично.
- Платёжные инструменты. Тем же лицам запрещено выпускать платёжные инструменты и электронные деньги, оказывать эквайринг и криптоуслуги (art. 5b(2)).
- Исключение. Оба запрета не действуют для владельцев временного или постоянного ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и для граждан этих стран (art. 5b(3)).
- Проверка банков. С 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег (делегированный регламент (ЕС) 2026/46). Банки и платёжные организации применяют усиленную проверку к отношениям и операциям, связанным с Россией (art. 18a директивы (ЕС) 2015/849).
- Услуги в РФ. Регламент действует для компаний, учреждённых в ЕС, независимо от гражданства владельца (art. 13). OÜ не может оказывать правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, IT-консалтинг, юридические, бухгалтерские и рекламные услуги (art. 5n(1)). С 25 мая 2026 года к ним добавились услуги управляемой безопасности.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
| Путь | Для гражданина РФ | Основание |
|---|---|---|
| e-Residency | Новым заявителям нет. Рассматривают, только если карту уже выдавали и есть постоянная деятельность в Эстонии | § 2 lg 2 приказа министра внутренних дел, RT I, 23.09.2025, 1 (действует с 1 октября 2025 года) |
| ВНЖ для предпринимательства, стартапа, крупного инвестора | Не выдают | § 2 lg 1¹ санкции Правительства Эстонии, § 118 p 5 Välismaalaste seadus |
| Виза | Не выдают, кроме исключений: семья, гуманитарные причины, право свободного передвижения в ЕС | § 2 lg 1² и lg 6 санкции |
| Продление уже выданного ВНЖ для работы или бизнеса | Санкция не применяется | § 2 lg 3 санкции |
Налоговым резидентом Эстонии вы становитесь, если живёте там или находитесь в стране не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд (§ 6 lg 1 Tulumaksuseadus). Компания резидент, потому что создана по эстонскому закону (§ 6 lg 2).
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные расходы и сроки:
- регистрация: 200 евро, в ускоренной процедуре 265 евро (§ 62 lg 2 Riigilõivuseadus);
- изменения в регистре: 25 евро за запись;
- контактное лицо, если адрес за рубежом: услуга платная, цену назначает поставщик;
- бухгалтерия и годовой отчёт: подать в регистр в течение шести месяцев после окончания финансового года (§ 179 lg 4 Äriseadustik).
Аудит обязателен, если превышены минимум два показателя из трёх (§ 91 lg 1 Audiitortegevuse seadus):
| Показатель | Порог |
|---|---|
| Выручка | 5 млн евро выручки |
| Активы | 2,5 млн евро активов |
| Работники | 50 работников в среднем |
Риски и что меняется
| Когда | Что изменилось |
|---|---|
| 1 января 2025 года | Все дивиденды облагаются по 22/78 от суммы выплаты, пониженную ставку для регулярных выплат отменили |
| 1 июля 2025 года | НДС вырос до 24% |
| 1 января 2026 года | Повышение ставки налога до 24%, принятое летом прошлого года, отменили. Действующая и следующая редакции закона сохраняют 22% |
| 1 октября 2025 года | Ограничения e-Residency для граждан РФ закреплены приказом министра |
| 25 мая 2026 года | Запрет услуг управляемой безопасности для организаций, учреждённых в РФ (art. 5n(1)(i)) |
Главные риски для владельца из РФ:
- Банк. Счёт компании могут не открыть или закрыть после проверки.
- Налоговое резидентство компании. Если вы управляете OÜ из другой страны, та может считать компанию своей.
- Соглашение с США. Без квалифицированных владельцев клиент из США удержит налог по полной ставке.
С чего начать
- Проверьте свой статус: гражданство, ВНЖ в ЕС, страну налогового резидентства. От этого зависят e-Residency, лимит депозитов и банк.
- Выберите путь регистрации: онлайн с цифровой ID или у нотариуса в Эстонии.
- Решите вопрос адреса: эстонский адрес или контактное лицо из списка § 24 lg 4 Äriregistri seadus.
- До регистрации спросите банк или платёжную организацию, откроют ли счёт при вашем составе владельцев.
- Переведите права на код на OÜ договором и соберите трудовые договоры, договоры с подрядчиками и с заказчиками.
- Сравните Эстонию с другими странами: где открыть компанию IT-агентству.
- Узнайте, сколько стоит код, который будет лицензировать компания: сколько стоит исходный код.