Португалия подходит владельцу агентства, который сам переезжает в страну и хочет компанию в ЕС, понятную западным клиентам и банкам. Компания Lda регистрируется за один день через Empresa na Hora. Услуги клиентам-компаниям из США и ЕС идут без португальского НДС.
Налог на прибыль обычный для ЕС: IRC 19% в 2026 году. Главная льгота IFICI личная: она снижает налог владельцу и ключевым сотрудникам, если они переехали и занимают подходящую должность. Для гражданина РФ есть два ограничения ЕС: лимит на депозиты без ВНЖ в ЕС и запрет оказывать IT-консалтинг организациям, учреждённым в РФ.
Кому подходит Португалия
| Плюсы | Минусы | |
|---|---|---|
| Компания | Lda за один день, капитал определяют сами участники | Налог на прибыль на уровне ЕС, плюс муниципальная надбавка |
| Клиенты | Услуги зарубежным B2B-клиентам вне португальского НДС | IT-консалтинг для организаций в РФ запрещён санкциями ЕС |
| Владелец | IFICI: 20% на доход от работы 10 лет подряд | IFICI требует переезда и квалифицированной должности |
| Код | IP box для зарегистрированных прав на программы | Условия IP box узкие, нужен учёт НИОКР |
| Банк и ВНЖ | ВНЖ в стране ЕС снимает лимит на депозиты | Банки подробно проверяют граждан РФ (практика) |
Какую форму выбрать
Для агентства с командой выбор обычно между двумя формами. Третья, компания в свободной зоне Мадейры, имеет смысл, если вы готовы создавать рабочие места на острове.
| Форма | Ответственность | Налог | Когда подходит |
|---|---|---|---|
| Empresário em nome individual (ИП) | Всем личным имуществом | IRS по прогрессивной шкале, упрощённый режим при доходе до 200 000 евро | Владелец работает один или с парой подрядчиков |
| Sociedade por quotas (Lda), в том числе с одним участником | В пределах капитала | IRC, дивиденды отдельно | Команда, несколько учредителей, лицензирование кода |
| Lda в свободной зоне Мадейры | В пределах капитала | IRC 5% при условиях ст. 36-A EBF | Готовы нанимать людей на Мадейре |
Капитал Lda участники определяют свободно, высокого минимума нет с Decreto-Lei n.º 33/2011. Для регистрации каждому участнику нужны паспорт или ВНЖ и португальский налоговый номер NIF.
Какие налоги платит агентство
Ставку IRC снижают по годам законом Lei n.º 64/2025. Малые и средние компании платят пониженную ставку с первой части прибыли.
| Налог | Ставка | Норма |
|---|---|---|
| IRC, периоды с 2026 года | 19% | art. 3.º n.º 2 Lei 64/2025 |
| IRC, периоды с 2027 года | 18% | art. 3.º n.º 3 Lei 64/2025 |
| IRC, с 2028 года | 17% | art. 87.º n.º 1 CIRC |
| IRC для МСП на первые 50 000 евро прибыли | 15% | art. 87.º n.º 2 CIRC |
| Муниципальная надбавка (derrama municipal) | до 1,5% | art. 18.º Lei 73/2013 |
| Государственная надбавка на прибыль свыше 1,5 млн евро | от 3% | art. 87.º-A CIRC |
| Дивиденды физлицу | 28% | art. 71.º n.º 1 CIRS |
| Взносы работодателя / работника | 23,75% / 11% | Segurança Social |
| Взносы ИП | 21,4% с 70% выручки | Segurança Social |
НДС на услуги зарубежным клиентам
Услуга бизнес-клиенту облагается португальским НДС (IVA), только если клиент учреждён в Португалии (art. 6.º n.º 6 a) CIVA). Инвойс компании из США или Германии идёт без IVA, клиент из ЕС сам начисляет НДС у себя. Стандартная ставка для португальских клиентов 23% (art. 18.º CIVA).
Что если агентство лицензирует свой код
В Португалии есть IP box (art. 50.º-A CIRC). Доход от лицензии или передачи прав на программу для ЭВМ можно частично вычесть из налоговой базы. Вычет не больше 85% от дохода, умноженного на долю собственных НИОКР в расходах на этот актив.
Условия из ст. 50-A:
- права на программу зарегистрированы (n.º 1);
- лицензиат использует код в бизнесе и не находится в юрисдикции из чёрного списка (n.º 3);
- доход и расходы на НИОКР по каждому праву учтены отдельно (n.º 3 e));
- сопутствующие услуги (поддержка, доработка) в вычет не входят (n.º 4).
Собственные НИОКР и работы несвязанных подрядчиков в формуле увеличиваются на 30% (art. 50.º-A n.º 9 CIRC). Работы, купленные у связанных компаний, долю уменьшают. Поэтому код, который писали сотрудники и подрядчики Lda, подходит лучше кода, купленного у вашей же российской компании.
Лицензировать можно только код, переход прав на который к Lda подтверждён документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками, договорами с заказчиками. Как устроена сама лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как принять оплату: как получить оплату за лицензию.
Банк и платежи для граждан РФ
Отдельного португальского запрета для граждан РФ мы не нашли. Действуют правила ЕС из Регламента (ЕС) № 833/2014:
- Депозиты. Банк в ЕС не принимает депозиты граждан РФ и лиц, живущих в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1)).
- Платёжные инструменты. Тем же лицам запрещено выпускать платёжные инструменты и электронные деньги, оказывать эквайринг и криптоуслуги (art. 5b(2)).
- Исключение. Оба запрета не действуют для владельцев временного или постоянного ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и для граждан этих стран (art. 5b(3)).
- Компании. Лимит для компаний вне ЕС, которыми граждане РФ или лица, живущие в РФ, владеют больше чем на 50%, португальской Lda не касается: она учреждена в ЕС.
- Проверка банков. С 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег (делегированный регламент (ЕС) 2026/46). Банки и платёжные организации применяют усиленную проверку к отношениям и операциям, связанным с Россией (art. 18a директивы (ЕС) 2015/849).
- Клиенты из РФ. Компания в ЕС не может прямо или косвенно оказывать правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, IT-консалтинг (art. 5n(1)(e)). По FAQ Еврокомиссии от 22.01.2026 сюда входят разработка и внедрение ПО, включая заказной софт. Запрет действует и тогда, когда работу формально заказывает компания вне РФ, а результат предназначен её материнской компании в России.
Физлицо без другого текущего счёта вправе открыть счёт с минимальным набором услуг (serviços mínimos bancários). Его обязаны предлагать все банки, которые принимают депозиты (Banco de Portugal). Проверку личности и происхождения денег это не отменяет.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
Компания сама ВНЖ не даёт. Основания, которые подходят владельцу агентства:
| Основание | Кому подходит | Норма |
|---|---|---|
| Виза D2: самостоятельная деятельность и предприниматели | Вы открываете или покупаете бизнес в Португалии | ст. 89 Закона 23/2007 |
| Стартап-виза | Проект в сертифицированном инкубаторе, договор подтверждает IAPMEI | п. 4 ст. 89 Закона 23/2007 |
| Виза D8 для удалённой работы | Доход из-за рубежа от четырёх минимальных зарплат, минимальная зарплата 2026 года 920 евро | MNE |
D8 рассчитана на доход от работодателей и клиентов за пределами Португалии. Если вы платите себе зарплату из собственной Lda, это основание обычно не подходит, нужна D2.
Налоговым резидентом Португалии вы становитесь, если провели в стране больше 183 дней в любом 12-месячном периоде или держите там жильё как основное (art. 16.º CIRS). Если вы остаётесь налоговым резидентом РФ, у вас есть обязанности по уведомлению о контролируемой иностранной компании (ст. 25.13-25.15 НК РФ).
Сколько стоит содержать компанию
Цены бухгалтеров и юристов сильно различаются, поэтому здесь только обязательные платежи и сроки.
| Что | Сумма или срок | Источник |
|---|---|---|
| Регистрация Empresa na Hora | 360 евро | registo.justica.gov.pt |
| Регистрация Empresa Online с шаблоном устава | 220 евро | justica.gov.pt |
| Внесение капитала после регистрации | в течение пяти рабочих дней | Empresa na Hora |
| Декларация о бенефициарах (RCBE) | в течение 30 дней | Empresa na Hora |
| Декларация IRC (Modelo 22) | до последнего дня мая | art. 120.º CIRC |
| Годовая отчётность IES | до 15 июля | art. 121.º CIRC |
Обязательные расходы каждый год:
- сертифицированный бухгалтер: компания обязана вести организованный учёт (art. 123.º CIRC);
- взносы в Segurança Social, если директор получает зарплату;
- аудитор, если Lda два года подряд превышает пороги art. 262.º Código das Sociedades Comerciais.
Риски и что меняется
| Когда | Что изменилось | Что это значит для агентства |
|---|---|---|
| 2024 | NHR закрыт, вместо него IFICI | Льгота уже и привязана к должности |
| 2025 | Lei n.º 64/2025 снижает IRC по годам до 2028 | Налог на прибыль постепенно падает |
| 2025 | Lei n.º 61/2025 ужесточила миграционный закон | Семья приезжает позже, процедура строже |
| 2025 | Lei n.º 73-A/2025 продлила режим Мадейры до 31 декабря 2033 года | Лицензию нужно получить до 31 декабря 2026 года |
| 8 августа 2023 г. | Россия приостановила основную часть конвенции с Португалией от 29 мая 2000 года (Указ Президента РФ № 585) | Льготные ставки конвенции не применяются. Зачёт португальского налога в РФ проверяйте у налогового консультанта |
С чего начать
- Решите, будете ли вы жить в Португалии. Если нет, сравните другие страны в обзоре где открыть компанию IT-агентству.
- Получите NIF для себя и каждого участника.
- Выберите бухгалтера (contabilista certificado) и проверьте с ним, подходите ли вы под IFICI и нужен ли IP box.
- Зарегистрируйте Lda через Empresa na Hora лично или по доверенности, внесите капитал и подайте RCBE.
- Откройте счёт компании. Подготовьте документы о происхождении денег и ВНЖ.
- Перезаключите договоры с командой и подрядчиками на Lda с условием о передаче прав. Как платить людям в других странах: как платить команде из зарубежной компании.
- Составьте таблицу репозиториев: кто писал, по какому договору, у кого права. Потом узнайте, сколько стоит исходный код.