Сербия подходит агентству, владелец которого живёт в Белграде или Нови-Саде и хочет низкие налоги без офшорной репутации. Для команды обычно открывают d.o.o.: налог на прибыль 15% (čl. 39 Zakona o porezu na dobit pravnih lica), налог на дивиденды физлицу 15% (čl. 64 Zakona o porezu na dohodak građana).
Паушальный предприниматель подходит одному разработчику с небольшим оборотом. Главные ограничения такие:
- договора об избежании двойного налогообложения с США у Сербии нет;
- паушал ограничен оборотом и тестом самостоятельности;
- банк для гражданина РФ открывают по решению самого банка, гарантий закон не даёт.
Кому подходит Сербия
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Налог на прибыль 15%, на зарплату 10% | Нет соглашения с США, роялти из США облагаются там по ставке 30% |
| Льгота для дохода от лицензирования кода (čl. 25b ZPDPL) | Паушал не рассчитан на агентство с командой |
| Сербия не присоединилась к санкциям ЕС против России | Счета и платежи для граждан РФ зависят от практики банков |
| Владелец компании может получить единое разрешение на пребывание и работу | Сербию подталкивают присоединиться к санкциям ЕС, правила могут измениться |
Позицию по санкциям фиксирует Европарламент: Сербия не присоединилась к санкциям ЕС против России и сотрудничает с ЕС против их обхода (брифинг EPRS, июнь 2026). Сравнение с другими странами: где открыть компанию IT-агентству.
Какую форму выбрать
| Предприниматель на паушале | Предприниматель на учёте | d.o.o. | |
|---|---|---|---|
| Налог | 10% с паушального дохода, который назначает налоговая | 10% с прибыли | 15% с прибыли |
| Лимит | Оборот до 6 000 000 динаров | Нет | Нет |
| Учёт | Только книга оборота | Двойная запись | Двойная запись, отчётность в APR |
| Партнёры | Нельзя, если в бизнес вкладываются другие | Нет | Доли в капитале |
| Права на код | У вас лично | У вас лично | У компании |
Паушальный доход считают по формуле из čl. 41 ZPDG: средняя зарплата, коэффициент деятельности, город, срок с регистрации. Паушал недоступен плательщику НДС, рекламе и исследованию рынка, торговле и ряду других видов деятельности (čl. 40 st. 2 ZPDG).
Минимальный капитал d.o.o. 100 динаров (čl. 145 Zakona o privrednim društvima). Адрес компании должен быть в Сербии, и управлять бизнесом нужно оттуда (čl. 19 того же закона).
Какие налоги платит агентство
| Налог | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| Налог на прибыль d.o.o. | 15% | čl. 39 ZPDPL |
| Дивиденды физлицу | 15% | čl. 64 ZPDG |
| НДС | 20%, регистрация при обороте выше 8 000 000 динаров | čl. 23, 33, 38 ZPDV |
| Налог на зарплату | 10% | čl. 16 ZPDG |
| Взносы работодателя | 15,15% | čl. 44 ZDOSO |
| Взносы работника | 19,9% | čl. 44 ZDOSO |
Если клиент - компания, место оказания услуг там, где у клиента бизнес (čl. 12 ZPDV). Счёт клиенту из Германии или США выставляют без сербского НДС. По тексту čl. 33 st. 5 ZPDV такие услуги не входят в оборот для порога НДС, но это стоит подтвердить у бухгалтера.
Иностранному подрядчику-разработчику компания обычно платит без сербского налога у источника. Налог 20% касается роялти, дивидендов, процентов и консультационных услуг (čl. 40 st. 1 ZPDPL). Получателю из юрисдикции с льготным налоговым режимом любые услуги облагаются по ставке 25% (čl. 40 st. 4).
Что если агентство лицензирует свой код
Программа в Сербии охраняется как авторское произведение вместе с документацией (čl. 2 Zakona o autorskom i srodnim pravima). Права на программу, которую написал работник, принадлежат работодателю бессрочно, если договор не говорит иное (čl. 98). С подрядчиком передачу прав пишут явно и письменно (čl. 95 и čl. 67).
У d.o.o. есть IP-льгота (čl. 25b ZPDPL). Её условия:
- из базы можно исключить 80% квалифицированного дохода от лицензий;
- произведение должно быть депонировано в реестре (čl. 202 ZASP);
- продажа права целиком под льготу не попадает;
- льготная доля зависит от того, сколько НИОКР по этому коду компания вела сама.
Расходы на исследования и разработки в Сербии признаются в двойном размере (čl. 22g ZPDPL).
Как устроена сама лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получить деньги за неё: как получить оплату за лицензию.
Банк и платежи для граждан РФ
Что говорит закон:
- Сербия не входит в ЕС и не присоединилась к его санкциям против России, поэтому лимит на депозиты граждан РФ из art. 5b(1) регламента ЕС 833/2014 к сербским банкам не применяется;
- нерезидент может держать на счёте в банке динары и валюту без ограничений, условия открытия счёта задаёт Народный банк Сербии (čl. 28 Zakona o deviznom poslovanju);
- предприниматель обязан проводить все платежи через текущий счёт в банке (čl. 51 ZPDG).
Что бывает на практике (в законе этого нет): банки проводят расширенную проверку граждан РФ, просят документ о пребывании и личный визит. Платежи в евро и долларах идут через иностранные банки-корреспонденты, и отдельные переводы могут отклонить.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
| Ситуация | Что даёт закон Сербии |
|---|---|
| Учредитель приезжает по делам компании | Без разрешения до 90 дней в любые 180, если он не трудоустроен в компании (čl. 3 st. 4 Zakona o zapošljavanju stranaca) |
| Учредитель живёт и работает в Сербии | Единое разрешение на пребывание и работу на основании самозанятости, до 3 лет (čl. 46d, 46e Zakona o strancima) |
| Долгий срок | Постоянное пребывание после 3 лет непрерывного временного (čl. 67 Zakona o strancima) |
Самозанятость - это работа в компании, где иностранец единственный или контролирующий участник (čl. 2 Zakona o zapošljavanju stranaca). Единое разрешение действует с 1 февраля 2024 г.. Начать работу нужно в течение 90 дней после получения разрешения.
Налоговым резидентом Сербии вы становитесь, если там ваш дом или центр интересов, или вы провели в стране 183 дня и больше за 12 месяцев (čl. 7 ZPDG).
Сколько стоит содержать компанию
| Что | Сколько или когда |
|---|---|
| Регистрация d.o.o. в APR | 8 000 динаров, решение за 5 рабочих дней |
| Годовая отчётность в APR | До 31 марта (čl. 44 Zakona o računovodstvu) |
| Декларация по налогу на прибыль | В течение 180 дней после конца года (čl. 63 ZPDPL) |
| Обязательный аудит | Средние и крупные компании, а также доход больше 4,4 млн евро (čl. 26 Zakona o reviziji) |
Заявку на учреждение d.o.o. подают только электронно (čl. 9 Zakona o postupku registracije u APR). Бухгалтерию небольшая компания обычно отдаёт внешнему бухгалтеру. Это главная регулярная статья расходов кроме налогов.
Риски и что меняется
- Налог на прибыль. Изменения Sl. glasnik RS 80/2026 приближают закон к правилам ЕС. Большая часть заработает со дня вступления Сербии в ЕС, отдельные статьи с 2027 и 2028 годов. Две инвестиционные льготы отменены с переходным периодом.
- Иностранцы. С 2024 года вместо двух документов выдают одно разрешение на пребывание и работу.
- Санкции. Европарламент в 2026 году призвал Сербию присоединиться к санкциям ЕС против России. Если это произойдёт, практика банков изменится.
- Паушал. Налоговая проверяет «аутстафф на паушале» тестом самостоятельности.
С чего начать
- Решите, где вы будете жить. От этого зависят налоговое резидентство и вопросы к банку.
- Выберите форму: паушал для себя одного, d.o.o. для агентства с командой.
- Подайте заявку в APR и заранее подготовьте адрес компании в Сербии.
- Откройте счёт компании и подайте заявление на единое разрешение на основании самозанятости.
- Переоформите договоры с подрядчиками на новую компанию с письменной передачей прав на код. Переход прав подтверждается документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками, договорами с заказчиками.
- Если хотите лицензировать код, сразу ведите учёт НИОКР по нему и узнайте, сколько стоит исходный код.