LLC в США подходит агентству, у которого заказчики в США, а команда и владелец живут в третьей стране: Грузии, Армении, Сербии, Казахстане. LLC с одним владельцем по умолчанию прозрачна для налога (disregarded entity). Если вы не ведёте бизнес в США, федеральный налог на прибыль LLC не платит.
Гражданину РФ, который живёт вне России, санкции США открыть LLC не мешают. Владельцу, который живёт в России, американские компании не вправе оказывать услуги по регистрации и IT-услуги. Налоговый договор США и РФ приостановлен, виза E-2 для граждан РФ закрыта.
Кому подходит США
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Регистрация удалённо, пошлина штата от 100 долларов, EIN бесплатно | Ежегодная форма 5472, штраф за пропуск 25 000 долларов |
| Без бизнеса в США LLC не платит федеральный налог на прибыль | Владельцу, который живёт в РФ, американские компании не оказывают услуги по регистрации и IT-услуги |
| Компании США освобождены от отчёта о бенефициарах (BOI) | Налоговый договор с РФ приостановлен, вид на жительство через компанию не получить |
Американскому заказчику понятен договор с американской LLC: знакомые формы, доллары, понятное право. Владельцу LLC добавляет ежегодную отчётность в IRS.
Какую форму выбрать
| Форма | Как облагается | Кому подходит |
|---|---|---|
| LLC с одним владельцем | Прозрачна, доход считается доходом владельца. Можно выбрать налогообложение как у корпорации (Form 8832) | Агентство, которое работает из третьей страны |
| C-corporation | Налог 21% с прибыли, дивиденды иностранному владельцу облагаются удержанием | Тем, кто собирается привлекать инвесторов в США |
Штат выбирают по пошлинам и привычкам заказчиков:
| Делавэр | Вайоминг | |
|---|---|---|
| Регистрация LLC | 110 долларов | 100 долларов |
| Регистрация корпорации | от 109 долларов | 100 долларов |
| Ежегодно, LLC | 400 долларов до 1 июня | 60 долларов или 0,02% активов в Вайоминге, что больше |
| Ежегодно, корпорация | от 175 долларов налога плюс 50 долларов за отчёт до 1 марта | 60 долларов или 0,02% активов в Вайоминге, что больше |
Источники: 6 Del. C. § 18-1107, прейскурант Division of Corporations штата Делавэр и прейскурант Secretary of State штата Вайоминг.
Какие налоги платит агентство
Всё зависит от того, ведёте ли вы бизнес в США. По разъяснению IRS иностранное лицо ведёт бизнес в США, если продаёт там товары или услуги через деятельность в США или оказывает услуги, находясь в США, регулярно и постоянно.
| Ситуация | Что платится в США |
|---|---|
| Команда и владелец вне США, офиса в США нет | Доход от услуг из иностранного источника: он облагается по месту оказания услуг (26 U.S.C. § 861(a)(3)). Федерального налога нет, отчётность есть |
| Есть бизнес в США (люди или офис в США) | Владелец платит налог по прогрессивной шкале с чистого дохода и сдаёт Form 1040-NR |
| C-corporation | 21% с прибыли, дивиденды владельцу-нерезиденту с удержанием 30% |
Обязательная отчётность LLC иностранного владельца:
- pro forma Form 1120 с приложенной Form 5472, срок 15-е число четвёртого месяца после конца налогового года, для календарного года 15 апреля;
- только на бумаге: факс или почта в IRS, электронная подача недоступна;
- штраф за непредставление 25 000 долларов, при затягивании после уведомления IRS ещё 25 000 долларов за каждые 30 дней, если нарушение продолжается больше 90 дней после уведомления IRS.
Основание: Instructions for Form 5472 и § 6038A Internal Revenue Code.
Что если агентство лицензирует свой код
Роялти по правилам США облагаются там, где используется программа (26 U.S.C. § 861(a)(4)). Если американский заказчик платит роялти иностранному лицу, он по общему правилу удерживает 30% с валовой суммы, если договор об избежании двойного налогообложения не снижает ставку.
- Владелец прозрачной LLC - налоговый резидент РФ: договор США и РФ приостановлен в части п. 4 ст. 1, ст. 5-21 и ст. 23, а также протокол с 16 августа 2024 г.. Льготной ставки нет.
- Код держит C-corporation: роялти облагаются как её прибыль по ставке 21%, удержания нет.
- Права на код подрядчиков: заказная программа не входит в категории «work made for hire» (17 U.S.C. § 101). Нужна передача прав, а для неё нужен письменный документ, подписанный правообладателем (17 U.S.C. § 204(a)).
Как устроена лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получить оплату: оплата за лицензию.
Банк и платежи для граждан РФ
Санкции США устроены через списки OFAC. Блокируются лица из списка SDN и компании, которыми они владеют на 50% и больше. Запрета по гражданству РФ в разъяснениях OFAC нет.
Есть запреты на услуги лицам, которые находятся в РФ. Сюда входят люди, которые обычно живут в России, и российские юрлица (FAQ 1058 OFAC). Американским компаниям запрещено им оказывать:
- услуги по созданию компаний и предоставлению зарегистрированного адреса, бухгалтерские и консалтинговые услуги (решение OFAC от 8 мая 2022 г., FAQ 1034 и 1063);
- IT-консалтинг и разработку ПО, поддержку и облачные сервисы для корпоративного софта (с 12 сентября 2024 г., FAQ 1184-1188).
Услуги компании вне России, которой владеют граждане РФ, OFAC не запрещает, если их польза в итоге не уходит в Россию (FAQ 1188). Основание: E.O. 14071 и E.O. 14024.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
Компания в США визу не даёт. Инвесторская виза E-2 требует гражданства страны договора, и компания должна минимум наполовину принадлежать гражданам этой страны (9 FAM 402.9-4(B), 22 CFR 41.51(b)(2)(ii)). В таблице стран договора на 17 февраля 2026 г. России и Беларуси нет. Казахстан, Кыргызстан, Армения, Грузия и Украина в ней есть.
Налоговым резидентом США вы станете по тесту присутствия:
- не меньше 31 день в текущем году;
- не меньше 183 дня за три года, где дни текущего года считаются полностью, прошлого на треть, позапрошлого на шестую часть.
Сколько стоит содержать компанию
| Обязательный платёж или отчёт | Сумма и срок |
|---|---|
| Налог LLC в Делавэре | 400 долларов, до 1 июня |
| Отчёт в Вайоминге | 60 долларов или 0,02% активов в Вайоминге, что больше |
| Просрочка в Делавэре | 200 долларов плюс 1,5% в месяц на налог и штраф |
| Form 5472 с pro forma 1120 | 15-е число четвёртого месяца после конца налогового года, для календарного года 15 апреля |
| EIN | бесплатно, для заявителей из-за рубежа по телефону +1 267-941-1099, факсу или почте |
| Отчёт о бенефициарах (BOI) | Компании США освобождены с 26 марта 2025 г. |
Услуги зарегистрированного агента и бухгалтера платные, цены зависят от поставщика.
Риски и что меняется
- 8 августа 2023 г.: Указ Президента РФ № 585 приостановил часть налоговых договоров РФ, в том числе с США. США со своей стороны приостановили те же положения с 16 августа 2024 г..
- 12 сентября 2024 г.: вступил в силу запрет OFAC на IT-услуги лицам в РФ.
- 26 марта 2025 г.: FinCEN освободил компании США от отчётов о бенефициарах, с 14 августа 2026 г. это закреплено окончательным правилом.
- Делавэр поднял годовой налог LLC до 400 долларов. Вайоминг обновил прейскурант.
С чего начать
- Решите, где вы живёте и будете жить. От этого зависят санкционные ограничения и налог.
- Сравните США с другими странами: где открыть компанию IT-агентству.
- Выберите форму и штат с американским юристом.
- Зарегистрируйте компанию и получите EIN. Внесите в календарь сроки Form 5472 и налога штата.
- Переведите права на код на компанию письменными договорами и узнайте, сколько стоит исходный код.