IT-компанию в Польше владелец агентства с российским или белорусским паспортом чаще всего открывает как sp. z o.o. Без определённых видов на жительство это единственный путь: иностранцы вне списка из закона ведут бизнес только через компании (art. 4 ust. 3 ustawy o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych).
Польша подходит агентству, которому нужна компания в ЕС для западных клиентов, команда в Польше и доход от лицензий на свой код. Главная сложность для граждан РФ - санкционные ограничения ЕС в банках.
Кому подходит Польша
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Компания в ЕС: клиентам из ЕС и США инвойс без польского НДС, с пометкой об обратном начислении | Граждане РФ без ВНЖ в ЕС попадают под ограничения ЕС на депозиты |
| IP Box 5% на квалифицированный доход от собственного кода, включая лицензии | JDG закрыт для большинства иностранцев, остаётся компания с полной бухгалтерией |
| Договор с США снижает налог на роялти, есть путь к ВНЖ через бизнес | Много отчётности: KSeF, CIT-8, отчёт в KRS |
Какую форму выбрать
| JDG (B2B) | sp. z o.o. | |
|---|---|---|
| Кому из иностранцев доступно | Только со статусом из art. 4 ust. 2 | Всем |
| Капитал | Нет | 5000 злотых (art. 154 § 1 KSH) |
| Регистрация | CEIDG | KRS: 250 злотых онлайн по шаблону (art. 157¹ KSH), 500 злотых в общем порядке |
| Налог | Например, ryczałt 12% с выручки по IT-услугам | CIT 19% или 9% |
| Ставка IP Box | 5% (art. 30ca PIT) | 5% (art. 24d CIT) |
| Права на код | У вас лично | У компании, их можно передать вместе с ней |
Какие налоги платит агентство
Компания с правлением в Польше платит CIT со всех доходов в мире (art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o CIT).
| Что облагается | Ставка | Статья |
|---|---|---|
| Доход sp. z o.o. | 19% | art. 19 ust. 1 pkt 1 CIT |
| Доход малого налогоплательщика (до 2 млн евро выручки за налоговый год) | 9% | art. 19 ust. 1 pkt 2 CIT |
| Распределённая прибыль на эстонском CIT | 10% для малых и новых, 20% для остальных | art. 28o ust. 1 CIT |
| Дивиденды | 19% | art. 22 ust. 1 CIT, art. 30a ust. 1 pkt 4 PIT |
| JDG по шкале | 12%, сверх 120 000 злотых 32% | art. 27 ust. 1 PIT |
| JDG линейный налог | 19% | art. 30c ust. 1 PIT |
| JDG ryczałt на IT-услуги | 12% с выручки | art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o ryczałcie |
У пониженной ставки CIT есть исключения. JDG вдобавок платит взносы в ZUS и на здравоохранение.
НДС и инвойсы зарубежным клиентам
Клиенту-компании из Германии или США польский НДС не начисляется: место оказания услуг там, где у клиента бизнес (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). В инвойсе пишут «odwrotne obciążenie» (art. 106e ust. 1 pkt 18). Основная ставка НДС 23%.
Ещё три правила касаются платежей:
- KSeF. Счета выставляются в государственной системе KSeF, для большинства компаний с 1 апреля 2026 г..
- Платёжный счёт. Сделки с предпринимателем дороже 15 000 злотых оплачиваются только через платёжный счёт (art. 19 Prawa przedsiębiorców), иначе расход не уменьшает базу CIT (art. 15d ust. 1 ustawy o CIT).
- Подрядчики за рубежом. С выплат иностранным компаниям за консультационные, юридические, бухгалтерские и похожие услуги удерживается 20%, если соглашение не даёт иное (art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT). Попадает ли под это разработка, решите с налоговым консультантом до первой выплаты: как платить команде из зарубежной компании.
Что если агентство лицензирует свой код
Доход с квалифицированных прав интеллектуальной собственности облагается по ставке 5% (art. 24d ustawy o CIT). Льгота работает для кода, который компания создала, развила или улучшила в ходе собственных НИОКР (art. 24d ust. 2). По каждому праву ведут отдельный учёт (art. 24e), без польского налогового консультанта IP Box лучше не применять.
Польское авторское право по-разному смотрит на работников и подрядчиков:
- Работники по umowa o pracę. Права на программу, написанную в ходе трудовых обязанностей, принадлежат работодателю, если договор не говорит иное (art. 74 ust. 3 ustawy o prawie autorskim).
- B2B-подрядчики. Без явного условия о передаче прав считается, что подрядчик выдал лицензию (art. 65). Код формально остаётся у разработчика, и покупатель лицензии это найдёт.
- Форма. Договор о передаче прав заключается письменно под угрозой недействительности (art. 53).
- Поля эксплуатации. Передача покрывает только способы использования, прямо перечисленные в договоре (art. 41 ust. 2).
| Кто платит за лицензию | Что происходит с налогом |
|---|---|
| Клиент из США | По общему правилу удержание 30%. По договору с США от 8 октября 1974 г. не больше 10% (ст. 13 п. 2 договора), клиенту нужна форма W-8BEN-E |
| Польская компания платит нерезиденту за авторские права | Удерживает 20%, если соглашение не даёт иное (art. 21 ust. 1 pkt 1 CIT) |
Подробнее: лицензирование программного обеспечения и оплата за лицензию из-за рубежа.
Банк и платежи для граждан РФ
Польский банк обязан знать клиента, его конечного владельца, цель отношений и при необходимости источник денег (art. 34 ust. 1 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy). Если не может, он не открывает счёт или закрывает отношения (art. 41 ust. 1).
Правила ЕС для владельцев с российским гражданством:
- Депозиты. Банк в ЕС не принимает депозиты граждан РФ и лиц, живущих в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1) регламента ЕС 833/2014).
- Платёжные инструменты. Тем же лицам запрещено выпускать платёжные инструменты и электронные деньги, оказывать эквайринг и криптоуслуги (art. 5b(2)).
- Исключение. Оба запрета не действуют для владельцев временного или постоянного ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и для граждан этих стран (art. 5b(3)).
- Компания. Лимит для компаний вне ЕС, которыми граждане РФ или лица, живущие в РФ, владеют больше чем на 50%, польской sp. z o.o. не касается: она учреждена в ЕС.
- Проверка банков. С 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег (делегированный регламент (ЕС) 2026/46). Банки и платёжные организации применяют усиленную проверку к отношениям и операциям, связанным с Россией (art. 18a директивы (ЕС) 2015/849).
- Услуги в РФ. Польская компания не может оказывать правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, IT-консалтинг, юридические, бухгалтерские и рекламные услуги (art. 5n(1)) и поставлять им софт из приложения XXXIX (art. 5n(3)).
Если вы остаётесь валютным резидентом РФ, об открытии счёта в Польше уведомите налоговую в течение одного месяца (ч. 2 ст. 12 173-ФЗ).
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
Владелец и член правления sp. z o.o. может получить временный ВНЖ для ведения бизнеса (art. 142 ust. 1 i 3 ustawy o cudzoziemcach). Компания должна выполнить одно из условий:
- доход за прошлый налоговый год не ниже 12 средних месячных зарплат брутто в воеводстве;
- не меньше 2 работников на бессрочном договоре и полной ставке не меньше года;
- для новой компании: инвестиции, рабочие места или передача технологий, которые позволят выполнить эти условия.
Сам иностранец показывает страховку, доход и жильё в Польше. Налоговым резидентом Польши, который платит там налог со всех доходов в мире, вы становитесь, если живёте в стране дольше 183 дней в году или держите там центр жизненных интересов (art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT).
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные платежи и сроки для sp. z o.o.:
- уставный капитал 5000 злотых и пошлина KRS 250 злотых или 500 злотых;
- полная бухгалтерия, годовой отчёт утверждают в течение 6 месяцев после окончания года (art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości) и подают в KRS в течение 15 дней после утверждения (art. 69 ust. 1);
- годовая декларация CIT-8 и доплата налога до конца третьего месяца следующего года (art. 27 ust. 1 ustawy o CIT).
Аудит обязателен, если в прошлом году выполнены два из трёх условий: не меньше 50 ставок, активы от 3 125 000 евро, чистая выручка от 6 250 000 евро (art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości).
Риски и что меняется
- KSeF. Переходный период для мелких счетов вне KSeF описан на ksef.podatki.gov.pl.
- НДС для малых. С 1 января 2026 г. освобождение от НДС действует, пока продажи за год не больше 240 000 злотых (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).
- Санкции ЕС. Пакеты выходят несколько раз в год, вопросов от банка к платежам, связанным с РФ, станет больше.
С чего начать
- Проверьте свой статус по art. 4 ust. 2: доступен ли вам JDG или только компания.
- Сравните Польшу с другими странами: где открыть компанию IT-агентству.
- Если код писался в российском ООО, переведите права на польскую компанию письменным договором: договор отчуждения исключительного права.
- Проверьте договоры с B2B-подрядчиками (письменная передача прав, поля эксплуатации) и трудовые обязанности работников.
- Решите, нужен ли IP Box или эстонский CIT, и заведите учёт по каждому продукту.
- Откройте счёт до первого инвойса и узнайте, сколько стоит исходный код, который вы переносите.
Лицензировать код польская компания может, если переход прав к ней подтверждён документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками и договорами с заказчиками.